652073 Кемеровской области, Юргинский район, село Проскоково, улица Сосновая, дом 1
Тел/факс 8 (38451) 73249 e-mail: udipii@mail.ru
Государственное автономное учреждение Кемеровской области «Юргинский дом-интернат для престарелых и инвалидов» ИНН 4245001305, КПП 423001001, ОКПО 27622706 |
полное наименование учреждения |
ПРИКАЗ № 143
об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета
С. Проскоково |
31.12.2019 г. |
Во исполнение Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н, Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н,
ПРИКАЗЫВАЮ:
Директор |
|
|
|
В.И. Рахно |
Приложение |
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика государственного автономного учреждения Кемеровской области «Юргинский дом-интернат для престарелых и инвалидов»
(далее – учреждение) разработана в соответствии:
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование |
Расшифровка |
Учреждение |
ГАУ КО «Юргинский дом-интернат для престарелых и инвалидов» |
КБК |
1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов |
Х |
18 разряд номера счета бухучета – код вида финансового обеспечения (деятельности) |
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационная комиссия (приложение 2);
– комиссия по проверке показаний одометров автотранспорта (приложение 3);
– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 4).
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
– в регистрах бухучета в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии.
При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Учетные регистры по операциям, указанным в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики, составляются отдельно.
Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки санаторно-курортных путевок.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11.1 . Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в приложении 5.
12 Особенности применения первичных документов:
12.1. При приобретении и реализации нефинансовых активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
12.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
12.3 На списание призов, подарков, сувениров оформляется Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230), к которому должен быть приложен экземпляр приказа руководителя о награждении с указанием перечня награждаемых лиц. Если награждение прошло в ходе проведения массового мероприятия, к Акту (ф. 0504230) должны быть приложены экземпляр приказа руководителя о проведении мероприятия и протокол о мероприятии с указанием перечня награжденных лиц.
12.4. При поступлении имущества и наличных денег от жертвователя или дарителя составляется договор пожертвования и акт в свободной форме, в котором:
Если имущество и наличные деньги поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:
12.5. Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам, которые подопечные получают через учреждение, ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе каждого получателя.
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12.6. Стоимость питания производить путем удержания из заработной платы по заявлению сотрудника.
В бухгалтерском учете данные операции отражать следующими проводками:
Дебет 4 302 11 830
"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"
Кредит 4 304 03 730
"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"
- х руб. - удержана стоимость питания из заработной платы сотрудника;
Дебет 2 205 31 560
"Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг"
Кредит 2 401 10 130
"Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг"
- х руб. - начислен доход по предоставленному питанию;
Дебет 2 201 01 510
"Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"
Кредит 2 205 03 660
"Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг"
- х руб. - отражено поступление средств на лицевой счет на основании выписки.
Контрагент: СОТРУДНИКИ
Изготовление различных видов готовой продукции (хлебобулочных изделий и т.д.) оформляется записями:
Дебет 105.37
Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения
Кредит 109.61
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
Х- Выпуск готовой продукции
Дебет 105.32
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
Кредит 105.37
Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения по себестоимости (для реализации)
Х- Перевод готовой продукции на склад
Дебет 105.32
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
Кредит 105.39
Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения на сумму наценки
Х- Отражение наценки
Дебет 205.31
Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
Кредит 401.10.131
Доходы текущего финансового года
Х- Начислен доход от реализации хлебобулочных изделий (готовой продукции)
В конце месяца согласно меню-требования составляется сводная ведомость о количестве и сумме израсходованных (реализованных) хлебобулочных изделий (готовой продукции) проживающим и оформляется записью:
Дебет 201.11. Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (кпс внебюджет)
Кредит 205.31 Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
Х-отражено поступление денежных средств на кпс средства от приносящей доход деятельности
Дебет 105.32
Кредит 302.34-реализация готовой продукции (за счет кпс пенсия)
Дебет 302.34
Расчеты по приобретению материальных запасов
Кредит 201.11
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
Х- отражено выбытие денежных средств с кпс пенсии
Остаток по счету 201.34 касса определять по классификатору признака счета (КПС).
Производить заимствование средств внутри источника финансового обеспечения (ИФО) в разрезе КПС без применения счета 304.06
Выдачи денег под отчет производится в безналичном порядке путем перечисления на счет банковской карты сотрудника
Погребение умерших проживающих производится в пределах размера социального пособия на погребение на основании счет фактуры, выставленной МУП «Комбинат ритуальных услуг» с последующим возмещением денежных средств, полученных социальными работниками и оформляется записями
Дебет 2 205.31 Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
Кредит 2 201.11 косгу 131 Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
оплачен счет фактура
Дебет 2 201.34 косгу 131 касса
Кредит 2 205.31 Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
– внесена сумма в возмещение на погребение
13.1. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 и 24–26 разряды номера счета Рабочего плана счетов формируются следующим образом:
Разряд номера счета |
Код |
1–4 |
Аналитический код вида услуги: 1002 «Социальное обслуживание населения» |
5–14 |
0000000000 |
15–17 |
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий: · аналитической группе подвида доходов бюджетов; · коду вида расходов; · аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов |
18 |
Код вида финансового обеспечения (деятельности) · 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); · 3 – средства во временном распоряжении; · 4 – субсидия на выполнение государственного задания; · 5 – субсидии на иные цели; · 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения |
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 3 Инструкции № 183н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение 6).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Дата получения документа от поставщика (подрядчика, исполнителя) должна быть подтверждена отметками отдела (сотрудника), который фиксирует входящую и исходящую корреспонденцию и заносит соответствующие записи в журнал учета, после чего передает документы в бухгалтерию для обработки.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 7.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, который состоит из 11 разрядов и определяется следующим образом:
1-й – 5-й знаки |
6-9-й знаки |
Наименование групп инвентарных объектов |
Код аналитического учета |
Порядковый инвентарный номер |
|
101(11-41) |
0001 - 9999 |
Жилые помещения |
101(12-42) |
0001 - 9999 |
Нежилые помещения |
101(13-43) |
0001 - 9999 |
Сооружения |
101(24-44) |
0001 - 9999 |
Машины и оборудование |
101(15-45) |
0001 - 9999 |
Транспортные средства |
101(26-46) |
0001 - 9999 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
101(18-48) |
0001 - 9999 |
Прочие основные средства |
.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. . Начисление амортизации осуществляется линейным методом
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».
2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.
2.12. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1). Такое имущество принимается к учету на основании выписки из протокола комиссии.
2.13. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
2.14. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств, который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, стоимость этого объекта переводится с кода вида деятельности «2» на код вида деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
2.15. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей Учетной политики.
2.16. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
2.17. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет учреждения, отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, – не объект аренды».
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в
приложении 7.
3.2. Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица. Исключение:
Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и «партия» принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
3.3. В целях аналитического (управленческого) учета незавершенное производство отражается на дополнительном счете Рабочего плана счетов 0.109.69.000 «Себестоимость незавершенного производства готовой продукции, работ, услуг».
Основание: пункт 12 СГС «Запасы».
3.4. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.5. Товары, переданные в реализацию, отражаются по цене реализации с обособлением торговой наценки.
Основание: пункт 30 СГС «Запасы».
3.6. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются специализированной организацией и утверждаются приказом руководителя учреждения.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к
нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
3.7. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.8. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о писании материальных запасов (ф. 0504230).
3.9. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
3.10. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по стоимости приобретения. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
Внутреннее перемещение по счету отражается:
Выбытие со счета 09 отражается:
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.11. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта,
разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется
исходя из следующих факторов:
3.12. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
3.13. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
Учет товаров ведется на счете 210538000.
Товары, приобретенные учреждением для продажи, принимаются к учету по фактической стоимости на основании Товарной накладной и счета-фактуры. Товары, переданные на реализацию, учитывать по розничной цене без обособленного учета торговой наценки (п.125 Приказа № 157н). Списание производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей.
Операции по реализации товаров оформляются на основании приходного кассового ордера (ф. 0310001) и записью дебет 240110130 кредит 210538440.
Суммы торговых надбавок (скидок) по товарам реализованным, отпущенным или списанным с бухгалтерского учета вследствие их естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., на основании первичных учетных документов – Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением расчета реализованного наложения.
Суммы торговых надбавок (скидок) по товарам реализованным, отпущенным или списанным с бухгалтерского учета вследствие их естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., на основании первичных учетных документов - Справки (ф. 0504833) с приложением расчета реализованного наложения.
Относящиеся к нереализованным товарам суммы надбавок (скидок) могут уточняться по результатам инвентаризации (на основании инвентаризационных описей) путем определения полагающейся в соответствии с установленными учреждением размерами сумм надбавок (скидок) на соответствующие товары (п.47 Приказа № 174н).
4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
4.2 Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется обособленно по видам имущества с применением дополнительных кодов к забалансовому счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (приложение 6). Раздельный учет обеспечивается в разрезе:
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг (работ, готовой продукции):
А) в рамках выполнения государственного задания:
– «организация социального обслуживания» – на счете КБК 4.109.61.000;
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
– организация социального обслуживания» – на счете КБК 2.109.61.000
5.2. Затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги, изготовления единицы готовой продукции учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием (изготовлением). В том числе:
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг (готовой продукции) учитываются расходы:
5.3. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции) по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
5.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг (продукции):
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам на единицу услуги, работы, продукции;
– в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года (КБК Х.401.20.000).
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК 4.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение населения;
– расходы на транспортный налог;
– расходы на налог на имущество;
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем
5.6. Себестоимость услуг (готовой продукции) за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000, списывается в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в последний день месяца за минусом затрат, которые приходятся на незавершенное производство.
5.7. Доля затрат на незавершенное производство рассчитывается:
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 20, 28, 33 СГС «Запасы».
6.1 Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя учреждения или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.
6.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам.
6.3 Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя учреждения в исключительных случаях сумма может быть увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.
6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
6.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных командировок (приложение 8). Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя учреждения (оформленного приказом).
6.6. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 10 календарных дней с момента получения;
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.
7.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
7.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
7.3. В учреждении применяется счет КБК Х.210.05.000 для расчетов с дебиторами по предоставлению учреждением:
Операции по счету КБК Х.210.05.000 оформляются бухгалтерскими записями:
Дебет Х.210.05.000 Кредит Х.201.11.000 – при перечислении с лицевого счета учреждения средств;
Дебет Х.201.11.000 Кредит Х.210.05.000 – возврат денежных средств на лицевой счет учреждения.
Основание: пункт 7 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
8.1 На счете КБК Х.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются
- Водный налог
- государственная пошлина
- Транспортный налог
- экологический сбор
8.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
8.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
9.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются
доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих
доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета
аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
10.2. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам (абонементам), срок исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора (абонемента). Аналогичный порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги оказываются неравномерно.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры».
10.3. В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а дата начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
10.4. В случае исполнения договора строительного подряда учреждение определяет процент исполнения договора в целях признания доходов в текущем периоде, как соотношение расходов, понесенных в связи с выполненным на конец отчетного периода объемом работ и предусмотренных сводным сметным расчетом, к общей величине расходов по долгосрочному договору строительного подряда, предусмотренной сводным сметным расчетом.
Основание: пункт 6 СГС «Долгосрочные договоры».
10.5. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и
утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего
финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они
относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования
период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10.7. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата
интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10.8.В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в
приложении 15;
– резерв по претензионным требованиям – в случае, когда на отчетную дату учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
…
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС
«Резервы».
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке,
приведенном в приложении 9.
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 16.
Объекты непроизведенных активов, не приносящие учреждению экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете 60 «Непроизведенные активы без потенциала».
Основание: пункт 7 СГС «Непроизведенные активы».
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Обособленными структурными подразделениями отчетность представляется главному
бухгалтеру учреждения.
Основание: пункт 19 СГС «Отчет о движении денежных средств».
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их
количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и
нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и
членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения,
которые возникли при приеме-передаче дел.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
Главный бухгалтер |
Н.Н.Ускирева |
Учетная политика для целей налогообложения
Налог на прибыль организаций
Порядок ведения налогового учета
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.
Средства целевого финансирования (целевые поступления), использованные не по целевому
назначению, включаются в состав внереализационных доходов на одну из следующих дат:
· на дату, когда средства были использованы не по целевому назначению;· на дату, когда были нарушены условия предоставления средств целевого
финансирования (целевых поступлений).
Основание: пункт 14 статьи 250, подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Раздельный учет ведется с использованием кода счета бухгалтерского учета «Вид
финансового обеспечения (деятельности)» (КФО) в соответствии с Инструкциями по
бухгалтерскому учету.
Доходы и расходы в рамках целевого финансирования и целевых поступлений учитываются
по КФО:
· 4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение государственного задания;· 5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;· 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
Раздельный учет целевых поступлений по КФО 2 «Приносящая доход деятельность»
обеспечивается путем проставления штампа «Целевое поступление» на первичных
документах, подтверждающих целевые доходы или расходы.
Другие резервы учреждение не создает.
Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.
Учет амортизируемого имущества
Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового
кодекса РФ.
Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет материалов
Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.
Учет затрат
· все расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;· расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессеоказания услуг;· суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;· суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг.
Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.
Порядок определения доходов и расходов
· соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания;· графиков перечисления субсидий;· договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий, субсидий на капвложения, грантов в форме субсидий;· договоров о пожертвовании;· других документов, подтверждающих целевой характер получаемых средств или имущества.
· доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, а также внереализационные доходы определяются на основании оборотов по счетам 2.205.30.000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» и 2.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;· доходы от сдачи имущества в аренду определяются на основании оборотов по счету 2.205.20.000 «Расчеты с плательщиками по доходам от собственности».
· доходами от образовательной деятельности по образовательным программам высшего профессионального образования, аспирантуры, дополнительного образования, среднего профессионального образования признаются средства, рассчитанные исходя из 1/6 семестровой суммы (за месяц) причитающейся задолженности по заключенным договорам по ценам, утвержденным Ученым советом учреждения (без копеек, согласно правилам округления чисел). Договор на оказание образовательных услуг считается исполненным, а услуга выполнена на основании выданного диплома, удостоверения, приказа об отчислении;· право собственности на результаты НИР переходит к заказчику только после полной оплаты НИР, если это предусмотрено договором;· стоимость разовых услуг отражается в доходах по мере их оказания;· стоимость безвозмездно полученного имущества в случаях, когда доход от такого имущества подлежит налогообложению, а также стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, включается в состав налогооблагаемых доходов по рыночной стоимости. Рыночную стоимость устанавливает постоянно действующая в учреждении комиссия по поступлению и выбытию активов. В оценке учитываются положения статьи · 105.3 Налогового кодекса РФ. Итоги оценки оформляются в акте произвольной формы с приложением подтверждающих документов, на основе которых был произведен расчет:· – справки (другие подтверждающие документы) Росстата;· – прайс-листы заводов-изготовителей;– справки (другие подтверждающие документы) оценщиков;– информация, размещенная в СМИ, и т. д.· При невозможности определения рыночной стоимости силами комиссии учреждения
к оценке привлекается внешний эксперт или специализированная организация.
· 4.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;· 4.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на выполнение государственного задания;· 5.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на иные цели, гранты в форме субсидий;· 6.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на осуществление капитальных вложений.По счету 2.401.20.200 в расходах за счет средств целевого финансирования учитываются затраты за счет целевых поступлений (пожертвований), первичные документы по которым отмечены штампом «Целевое поступление» (детализация счета – «Расходы за счет целевых поступлений»).
· «Расходы, уменьшающие налоговую базу»;· «Расходы, не уменьшающие налоговую базу».
Налог на добавленную стоимость
· проведение конференций;· консультационные услуги;· реализация книжной продукции;· реализация иных услуг, которые не имеют льготы по НДС на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.
Не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого являются субсидии из федерального бюджета.
Основание: подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
1) программы высшего профессионального образования;
2) программы послевузовского образования (аспирантура);
3) программы дополнительного образования;
4) программы среднего профессионального образования;
5) информационно-образовательные услуги «Интернет»;
6) выполнение НИР;
7) проведение семинаров.
Основание: статья 149 Налогового кодекса РФ.
Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Основание: статья 172, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ
34.1. Для правильного распределения сумм входного НДС между различными видами
деятельности учреждение ведет раздельный учет:
· операций, облагаемых НДС;· операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не
являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149
Налогового кодекса РФ.
Основание: пункт 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
34.2. В рамках учета операций, облагаемых НДС, учреждение ведет раздельный учет:
· операций, облагаемых НДС по ставке 20 (10) процентов;· операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов.
Основание: пункт 4 статьи 149, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
35.1. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям,
освобожденным от налогообложения, ведется на счетах бухгалтерского учета 0.401.10.120,
0.401.10.130 и 0.401.10.180. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам
открываются субсчета:
· «Операции, облагаемые НДС»;· «Операции, освобожденные от налогообложения»;· «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
35.2. К счету 0.210.12.000 открываются субсчета:
· «НДС к вычету»;· «НДС к распределению»;· «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
Для отражения НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок, применяется счет
0.210.11.000.
35.3. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от
налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих
счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения
на счете 0.210.12.000.
35.4. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС,
и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС»,
отражаются на счете 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету».
35.5. Суммы входного НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС,
и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 0.210.12.000
субсчет «НДС к распределению».
35.6. По итогам квартала входные суммы НДС, отраженные на счете 0.210.12.000 субсчет
«НДС к распределению», распределяются следующим образом:
Сумма НДС к |
= |
Сумма НДС, |
× |
Стоимость |
: |
Общая стоимость |
При расчете пропорции стоимость товаров (работ, услуг) учитывается без НДС.
Определенная таким образом сумма НДС распределяется между счетами 0.210.12.000 субсчет
«НДС к вычету» и 0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 36
настоящей Учетной политики.
Сумма НДС, |
= |
Сумма НДС, |
– |
Сумма НДС к вычету |
35.7. Если по состоянию на конец квартала материальные запасы (счет 0.105.00.000), в
стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны на счета
учета затрат, НДС списывается на эти счета пропорционально доле стоимости списанных
материальных запасов в общей стоимости материальных запасов, учтенных в квартале. При
этом общая стоимость материальных запасов, учтенных в квартале, определяется по формуле:
Общая стоимость |
= |
Остаток по счету |
+ |
Стоимость материальных запасов, |
35.8. Для аналитического учета сумм входного НДС, относящегося как к операциям,
облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется
аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении к настоящей Учетной
политике).
Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
35.9. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от
налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все
суммы входного НДС распределяются между счетами 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» и
0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы
по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в пункте 36 настоящей Учетной политики.
35.10. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения,
производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении к настоящей
Учетной политике).
36.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 35.6 настоящей Учетной политики,
списывается с кредита счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к распределению»:
· либо в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 0.303.04.000;· либо в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента
определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:
Сумма НДС, |
= |
Сумма НДС к вычету |
× |
Стоимость товаров (работ, услуг), Общая стоимость отгруженных за |
Сумма НДС, |
= |
Сумма НДС к вычету |
– |
Сумма НДС, списываемая в дебет |
36.2. По итогам квартала суммы входного НДС, учтенные на счете 0.210.12.000 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 0.210.12.000 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 0.303.04.000 субсчет «Расчеты по НДС».
– заместитель главного бухгалтера.
В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, указанные в карточке
образцов подписей.
Транспортный налог
Основание: глава 28 Налогового кодекса РФ, региональный Закон «О транспортном налоге».
Налог на имущество организаций
Перечень объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 374 Налогового
кодекса РФ.
На учреждения распространяются льготы в соответствии с законодательством региона.
Основание: глава 30 Налогового кодекса РФ.
Основание: статья 372 Налогового кодекса РФ
Земельный налог
Основание: глава 31 Налогового кодекса РФ.
Водный налог
забор воды из водных объектов;
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
Главный бухгалтер Ускирева Н.Н.